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向个人采购,如何解决无票问题?

最近看到江苏益客食品集团股份有限公司(简称“益客食品”)提交的招股说明书(申报稿),该公司是禽类食品龙头企业,包括禽类屠宰及加工、饲料生产及销售、商品代禽苗销售和熟食生产销售等多个业务。业务特点需要向大量的养殖户购买屠宰业务的毛鸡毛鸭,申报稿中披露了前五大供应商中包括了个人,主要供应商有自然人也有个体户。如图:


和个人上千万的采购支出,个人无法向企业一样自行开具发票,企业如何解决所得税列支问题呢?

按照税法规定,由收购方向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,可以由收购方开具农产品收购发票。也就是在个人难以直接开具发票的情况下,益客食品作为付款方可以自行开具农产品收购发票,解决所得税列支的问题。

实际上,很多企业也会面临跟个人采购却无法取得发票的问题,比如向个人采购应税服务,请个人提供清洁服务或者专家咨询服务,或者支付个人居间服务费,或者长期大量请兼职人员……面对这些问题,如何解决呢?

方式一:凭收据入账

向从事小额零星经营业务的个人支付支出,单次不超过500元,企业可以凭列明个人姓名、身份证号等信息系的收据入账。

比如,请个人维修电脑支付400元,可以凭收据入账。

方式二:个人去税局代开发票

企业支付个人零星支出,单次超过500元,达到增值税起征点。个人需要通过向税局代开发票给企业列支该笔费用,个人可以通过直接在网上申请代开增值税普通发票,或者凭身份证等资料去税局申请代开普通发票。

比如支付专家费用10000元,可以由专家在网上申请代开电子发票并提供给企业入账。

方式三:通过委托代征方式

企业如果频繁支付多个个人零星支出,每次均由个人提供发票工作量大,企业可以申请委托代征,在获得委托代征协议后,由企业承担代征个人代开发票的税费问题,也解决了发票入账问题。

比如每月都请大量不同的兼职人员做促销活动,可以通过申请委托代征后,由企业履行开票并代征税款功能。

方式四:个人设立机构自开发票

企业如果支付某个个人大额支出,在个人直接代开税务成本比较大并要企业承担该税费的情况下,可以让个人成立机构来承接业务,由机构开票给企业,降低企业为获取发票额外承担的税费。

比如支付某个个人大额的居间服务费,可以由个人设立机构来承接该项业务,由机构开票。

法规:增值税暂行条例、财税[2016]36号、粤财法[2011]109号、企业所得税税前扣除凭证管理办法

当然除了上述方式,企业还有其他解决方式来解决向个人采购引发的无票费用问题,具体问题具体分析,如何解决,欢迎来理道咨询。