捐赠交税很烦恼
天朗气清，又是工作的好日子。
客户：我司成立爱心池，约定员工和公司共同承担资金来源问题。员工抽取小部分工资、企业抽取部分经营利润注入爱心池，用于帮助生活有困难的同事及同事家属。但汇算清缴时发现，无论员工个人还是企业，捐赠部分均不能在所得税税前扣除。有什么好的建议吗？
小编支招：利用“公益捐赠税前扣除政策”进行筹划。注册成立公益性社会组织，并申请税前扣除资格，跻身；员工个人或企业将爱心池款项捐赠予公益性社会组织，公益性社会组织向其开具公益捐赠收据，加盖公章；收到公益捐赠收据即可于所得税税前扣除。
客户：哇！真想马上去申请一个公益组织。如何申请呢？
小编：不急不急！首先并不是申请即可税前扣除，只有向取得“税前扣除资格”的公益慈善组织捐赠，才可所得税税前扣除。要有资格需先设立，设立组织应向民政部门申请。设立流程如下：
Step1：申请材料准备
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材料 |
内容 |
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设立登记申请书（自拟） |
明确设立意愿，以及该组织符合《慈善法》规定的宗旨、业务范围等情况的说明 |
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理事会（会员大会）会议纪要 |
履行内部程序，召开会议的议题中必须包含申请慈善组织的相关内容 |
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章程草案 |
财产管理使用、项目管理制度、终止和剩余财产处理等 |
Step2：设立登记流程
客户：申请了公益组织后，如何才能取得税前扣除资格？
小编：根据《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第27号）规定，要求如下：
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条件 |
详细内容 |
对应法规 |
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社会团体的限定条件 |
法人经营、健全财务制度、法人为资产所有人、捐赠人不参与财产分配、专一事业、 |
国家税务总局公告2020年第27号第四条第一项、企业所得税法实施条例第五十二条 |
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送报 |
每年3月31日前报送：专项信息报告（内含：收支、资产负债、募捐及捐赠、管理支出、比例） |
国家税务总局公告2020年第27号第四条第二项 |
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比例 |
具有公开募捐资格：前两年慈善事业支出/上年总收入＞=70% 前两年管理费/当年总支出＜=10% 不具有公开募捐资格：前两年慈善事业支出/上年净资产＞=8% 前两年管理费/当年总支出＜=12% |
国家税务总局公告2020年第27号第四条第三、四项 |
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资格 |
非营业组织免税资格，且未过期 |
国家税务总局公告2020年第27号第四条第五项 |
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违法 |
未受到行政处罚、未被登记为失信名单 |
国家税务总局公告2020年第27号第四条第六、七项 |
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评级 |
社会组织评估等级为3A以上（含3A） |
国家税务总局公告2020年第27号第四条第八项 |
综上，若企业长期存在爱心池捐赠情形，不妨向当地民政部门申请设立公益组织和税前扣除资格，汇集爱心款项。如此，单位和员工皆可凭票据在所得税税前扣除爱心捐赠支出。